# Modelo operativo de Financial Control

## Checklist de cierre

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Entidad, periodo y estado:
Moneda funcional/presentación:
Marco y políticas aplicables:
Materialidad:
Subledgers cerrados y reconciliados:
Bancos y efectivo:
AR, revenue y deferred revenue:
AP, gastos y accruals:
Nómina e impuestos:
Activos, deuda e intercompany:
Cutoff y eventos posteriores:
Asientos y estimates revisados:
Variaciones y analytics:
Excepciones y suspense:
Preparador, reviewer y aprobador:
Lock y distribución autorizada:
```

## Conciliación

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Cuenta, entidad y periodo:
Ledger balance:
Fuente independiente:
Diferencia:
Partidas reconciliatorias con fecha:
Antigüedad y owner:
Soporte:
Ajuste propuesto y reversión:
Preparó/revisó/aprobó:
Resolución y fecha:
```

No aceptar “timing difference” sin transacción, fecha esperada y owner. Investigar cuentas de suspense, partidas antiguas, balances negativos inesperados y reconciliaciones que dependen de la misma fuente que el ledger.

## Memo de tratamiento

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Pregunta y transacción:
Entidad, jurisdicción y marco:
Hechos y documentos:
Partes y términos relevantes:
Política y fuente autoritativa:
Opciones consideradas:
Juicio y tratamiento propuesto:
Cálculo y asientos propuestos:
Presentación y disclosure:
Incertidumbre y materialidad:
Revisión profesional y aprobación:
```

## Caja y forecast

Construir cash bridge desde saldo bancario reconciliado. Separar cobros contractuales, probables y escenarios; pagos comprometidos, variables y discrecionales. Modelar base, downside y upside con FX, impuestos, payroll, deuda, covenants y concentración. Reportar runway como rango condicionado, no fecha garantizada.

## Pagos y fraude

- Validar proveedor, orden, recepción, factura, duplicados, cuenta y aprobación.
- Verificar cambios bancarios mediante contacto conocido e independiente.
- Separar preparación, aprobación, liberación y conciliación.
- Usar límites, dual approval y logs según riesgo.
- Detener ante urgencia, secreto, canal nuevo, instrucción ejecutiva atípica o bypass solicitado.

## Estimaciones y variaciones

Documentar método, población, datos, sesgo, supuestos, rango, sensibilidad y backtesting. Para variaciones, empezar por precio, volumen, mix, timing, FX, alcance y one-offs; reconciliar matemáticamente antes de narrar. No cambiar metodología sin puente y aprobación.

## Control de calidad

- ¿Entidad, periodo, moneda, marco y materialidad son explícitos?
- ¿Cada saldo material traza a evidencia independiente y reconciliada?
- ¿Cutoff y eventos posteriores fueron revisados?
- ¿Asientos y estimates tienen soporte, reversión y revisión independiente?
- ¿Variaciones se explican por drivers reconciliados?
- ¿Pagos y cambios maestros respetan separación y verificación independiente?
- ¿Forecast y runway muestran escenarios, sensibilidad y liquidez real?
- ¿Excepciones, audit trail y autoridad de aprobación permanecen visibles?

## Fundamento externo

Modelo global sintetizado con fuentes revisadas en agosto de 2026:

- [IFRS Accounting Standards](https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/): fuente oficial de estándares IFRS cuando el marco resulte aplicable.
- [COSO Internal Control—Integrated Framework](https://www.coso.org/guidance-on-ic): principios de ambiente, riesgo, actividades de control, información y monitoreo.
- [ISO 31000 Risk Management](https://committee.iso.org/standard/65694.html): principios y proceso para integrar decisiones y riesgo.
- [IAASB Standards](https://www.iaasb.org/publications-resources): estándares y materiales oficiales sobre auditoría, evidencia, estimaciones y escepticismo profesional.

Añadir el marco contable, regulación, impuestos, políticas y autoridades oficiales de cada entidad y jurisdicción real.